ميزانية مرنة: الخصائص ، وكيفية القيام بذلك ، ومثال
الميزانية المرنة هي ميزانية تتكيف مع التغيرات في حجم النشاط (الكمية المنتجة ، الكمية المباعة ، إلخ). حساب مستويات مختلفة من الإنفاق للتكاليف المتغيرة ، اعتمادا على التغييرات في الدخل الحقيقي.
والنتيجة هي ميزانية متباينة ، اعتمادًا على مستويات النشاط الفعلي التي تمت مواجهتها. الميزانية المرنة أكثر تطوراً وفائدة من الميزانية الثابتة ، التي تظل ثابتة بكميات ، بغض النظر عن حجم النشاط الذي تم تحقيقه.
التعريف الأساسي للميزانية المرنة هو أن الميزانية لا تُستخدم إلا إذا كانت التكاليف والإيرادات مرتبطة بالحجم الفعلي للإنتاج. لذلك ، يمكن إعداد ميزانية لعدة مستويات من النشاط ؛ على سبيل المثال ، 80 ٪ ، 90 ٪ و 100 ٪ الاستفادة من القدرات.
لذلك ، بغض النظر عن مستوى الإنتاج الذي تم تحقيقه بالفعل ، يمكن مقارنته بمستوى مناسب. توفر الميزانية المرنة للشركة أداة لمقارنة الأداء الحقيقي مع الميزانية المحددة في العديد من مستويات النشاط.
ملامح
في الميزانية المرنة ، يتم إدخال الدخل الحقيقي أو غيرها من مقاييس النشاط بمجرد الانتهاء من فترة محاسبية ، مما ينتج ميزانية محددة لتلك القيم.
يختلف هذا النهج عن الميزانية الثابتة العامة ، والتي تحتوي فقط على مبالغ ثابتة لا تختلف مع مستويات الدخل الحقيقي.
تميل التقارير "المدرجة في الميزانية مقابل الحقيقية" في إطار ميزانية مرنة إلى إنتاج اختلافات أكثر أهمية من تلك التي تم إنشاؤها في إطار ميزانية ثابتة ، حيث أن كل من النفقات المدرجة في الميزانية والنفقات الفعلية تستند إلى نفس قياس النشاط.
مصلحة
استخدم في بيئة التكلفة المتغيرة
إنه مفيد بشكل خاص في الأعمال التجارية حيث تتواءم التكاليف بشكل وثيق مع مستوى نشاط الأعمال ، مثل بيئة البيع بالتجزئة ، حيث يمكن فصل النفقات العامة ومعالجتها كتكلفة ثابتة ، في حين أن تكلفة البضائع مباشرة المتعلقة الدخل.
قياس الأداء
نظرًا لتعديل الميزانية المرنة وفقًا لمستوى النشاط ، فهي أداة جيدة لتقييم أداء المديرين: يجب أن تتوافق الميزانية عن كثب مع التوقعات في أي عدد من مستويات النشاط.
عيوب
صيغة
قد يكون من الصعب صياغة الميزانية المرنة وإدارتها. مشكلة في صياغتها هي أن العديد من التكاليف ليست متغيرة تماما. على العكس من ذلك ، لديهم عنصر تكلفة ثابت يجب حسابه وإدراجه في صيغة الميزانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن قضاء وقت كبير في تطوير صيغ التكلفة. هذا هو وقت أكثر من الموظفين في منتصف عملية الميزانية المتاحة.
إغلاق تأخير
لا يمكنك تحميل ميزانية مرنة في برنامج المحاسبة مسبقًا لمقارنتها بالبيانات المالية.
بدلاً من ذلك ، يجب على المحاسب الانتظار حتى يتم الانتهاء من فترة إعداد التقارير المالية. بعد ذلك ، أدخل مقاييس الدخل والأنشطة الأخرى في نموذج الميزانية. أخيرًا ، استخرج نتائج النموذج وقم بتحميلها في برنامج المحاسبة.
عندها فقط يمكن إصدار البيانات المالية التي تحتوي على الميزانية مقابل المعلومات الفعلية ، مع وجود اختلافات بين الاثنين.
مقارنة الدخل
في الميزانية المرنة ، لا يتم مقارنة الإيرادات المدرجة في الميزانية بالقيمة الحقيقية ، لأن الرقمين متماثلان. تم تصميم النموذج لمقارنة النفقات الفعلية بالمصروفات المتوقعة ، وليس لمقارنة مستويات الدخل.
تطبيق
بعض الشركات لديها تكاليف متغيرة قليلة بحيث لا معنى لبناء ميزانية مرنة. بدلاً من ذلك ، لديهم مقدار كبير من الحمل الثابت الذي لا يختلف كنتيجة لمستوى النشاط.
في هذه الحالة ، لا معنى لبناء ميزانية مرنة ، لأن النتيجة لن تختلف فيما يتعلق بالميزانية الثابتة.
كيف نفعل ذلك؟
نظرًا لأن التكاليف الثابتة لا تختلف مع التقلبات في النشاط قصير الأجل ، يمكن ملاحظة أن الميزانية المرنة ستتألف في الواقع من جزأين.
الأول هو ميزانية ثابتة ، تتكون من تكاليف ثابتة والمكون الثابت للتكاليف شبه القابلة للتغيير. الجزء الثاني هو ميزانية مرنة حقا تتكون فقط من التكاليف المتغيرة. الخطوات اللازمة لبناء ميزانية مرنة هي:
- يتم تحديد جميع التكاليف الثابتة وفصلها في نموذج الميزانية.
- من الضروري تحديد المدى الذي تتغير به جميع التكاليف المتغيرة مع تغير مستوى النشاط.
- يتم إنشاء نموذج الميزانية ، حيث يتم "تضمين" التكاليف الثابتة في النموذج ويتم التعبير عن التكاليف المتغيرة كنسبة مئوية من مستوى النشاط أو كتكلفة وحدة لمستوى النشاط.
- يتم إدخال مستوى حقيقي من النشاط في النموذج بعد اكتمال الفترة المحاسبية. هذا بتحديث التكاليف المتغيرة في الميزانية المرنة.
- للفترة المنتهية ، يتم إدخال الميزانية المرنة الناتجة في نظام المحاسبة ، لمقارنتها بالمصروفات الفعلية.
مثال
لنفترض أن الشركة المصنعة تحدد أن تكلفة الكهرباء المتغيرة وغيرها من اللوازم للمصنع تبلغ حوالي 10 دولارات لكل استخدام للساعة الواحدة (آلة HM-Hour). من المعروف أيضًا أن إجمالي تكاليف الإشراف على المصانع والإهلاك والتكاليف الثابتة الأخرى يبلغ 40،000 دولار شهريًا.
عادة ، يعمل فريق الإنتاج بين 4000 و 7000 ساعة في الشهر. وفقًا لهذه المعلومات ، ستكون الميزانية المرنة لكل شهر 40،000 دولار + 10 دولارات لكل جلالة.
الآن دعونا نوضح الميزانية المرنة باستخدام بعض البيانات. إذا كان مطلوبًا من فريق الإنتاج تشغيل ما مجموعه 5000 ساعة في شهر يناير ، فستكون الميزانية المرنة لشهر يناير 90،000 دولار (40،000 دولار ثابتة + 10 دولارات × 5000 جلالة).
نظرًا لأن الفريق يجب أن يعمل في شباط (فبراير) لمدة 6300 ساعة ، ستكون الميزانية المرنة لشهر فبراير هي 103،000 دولار (40،000 دولار ثابتة + 10 × 6300 HM).
إذا تطلبت مارس فقط 4100 ساعة من ساعات الماكينة ، فستكون الميزانية المرنة لشهر مارس هي 81000 دولار (40،000 دولار ثابتة + 10 دولارات × 4100 متر مكعب).
استنتاج
إذا كان مدير المصنع مطلوبًا لاستخدام المزيد من ساعات الماكينة ، فمن المنطقي زيادة ميزانية مدير المصنع لتغطية التكلفة الإضافية للكهرباء واللوازم.
يجب أيضًا تقليل ميزانية المدير عند تخفيض الحاجة إلى تشغيل الجهاز. باختصار ، توفر الميزانية المرنة فرصة أفضل للتخطيط والتحكم من الميزانية الثابتة.
