الحسابات غير القابلة للتحصيل: الخصائص والتقدير والحكم والأمثلة

الحسابات غير القابلة للتحصيل هي حسابات مستحقة القبض تتوافق مع المبيعات على الائتمان أو القروض أو غيرها من الديون التي ليس لها أي إمكانية عمليا من قبل المدين للشركة. لسوء الحظ ، لن يدفع جميع العملاء الذين قاموا بعمليات شراء بالائتمان للشركات الأموال المستحقة عليهم.

يمكن أن يصبح الحساب غير قابل للتحصيل لأسباب عديدة ، مثل إفلاس المدين ، أو عدم القدرة على العثور على المدين ، أو الاحتيال من قبل المدين أو عدم وجود وثائق كافية لإثبات وجود دين.

عندما يتم تحديد أن حساب المدينين غير قابل للتحصيل ، لا يمكن توقع أي فائدة اقتصادية مستقبلية منه. لم تعد مؤهلاً لتكون أحد الأصول ، وبالتالي ، يجب عليك إلغاء الاشتراك في الحسابات.

الديون المعدومة هي خسارة الأصول وانخفاض في الدخل ، والذي يتم تسجيله كمصروف ، والمعروف باسم مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل.

بيع على الائتمان

يعتبر أن كمية معينة من الحسابات غير القابلة للتحصيل جزء من عملية تجارية عادية.

لا ينبغي لهذا أن يثني الشركات عن بيع منتجاتها بالائتمان ، لأنه إذا توقفت الشركات عن بيعها بالائتمان خشية امتلاك حسابات غير قابلة للتحصيل ، فسيتم أيضًا رفض العملاء الجيدين وسيتم فقد العديد من فرص المبيعات.

لذلك ، تعتمد الشركات سياسات ائتمانية سليمة لتحقيق أقصى فائدة من المبيعات على الائتمان.

ملامح

مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل هي مقدار الحسابات المدينة التي تعتبر غير قابلة للتحصيل. مقدار الحسابات غير القابلة للتحصيل التي يتم تحميلها على المصاريف هو نتيجة إحدى الطريقتين التاليتين:

طريقة الإلغاء المباشر

عندما يتم التحقق من عدم دفع فاتورة عميل معين ، يتم تحميل مبلغ الفاتورة مباشرةً على حساب الحسابات غير القابلة للتحصيل.

لذلك ، يتم حذف حساب مستحق محدد من السجلات المحاسبية عندما يتم تحديد أنه غير قابل للتحصيل أخيرًا. يكون إدخال طريقة الإلغاء المباشر كما يلي:

يقلل هذا الإدخال من رصيد الحسابات المستحقة القبض من العنصر الذي لا يمكن فرض رسوم عليه. يذهب الخصم إلى حساب المصاريف: حساب للحسابات غير القابلة للتحصيل.

مبدأ المحاسبة المهم هو مفهوم التطابق. أي أنه يجب الإبلاغ عن التكاليف المتعلقة بتوليد الدخل خلال نفس الفترة المحاسبية للإيرادات.

نظرًا لأن الشركة يمكن أن تحاول جمع الأموال المستحقة لعدة أشهر ، فإن طريقة الإلغاء المباشر تنتهك مبدأ التطابق ، وبالتالي لا ينبغي استخدامها لتقييم الحسابات المستحقة القبض في البيانات المالية.

طريقة توفير

عند تسجيل معاملات المبيعات ، يتم أيضًا تسجيل مبلغ متعلق بحساب الحسابات غير القابلة للتحصيل ، نظرًا لأنه من الناحية النظرية ، يمكن تحديد المبلغ التقريبي للحسابات غير القابلة للتحصيل استنادًا إلى النتائج التاريخية.

يتم تسجيل ذلك كخصم في الحساب للحسابات غير القابلة للتحصيل وكائتمان في الحساب لتوفير حسابات مشكوك في تحصيلها.

يتم الإلغاء الفعلي للحسابات المدينة غير المسددة في وقت لاحق ، مما يقلل من المبلغ في حساب المخصص. هذا ليس انخفاض في المبيعات.

يمكن حساب حساب حسابات غير قابلة للتحصيل وفقًا لطريقة التقديم بعدة طرق.

تقدير الحسابات غير القابلة للتحصيل

طريقة نسبة المبيعات على الائتمان

تقوم هذه الطريقة تلقائيًا بتقدير كنسبة مئوية من المبيعات على الائتمان ، على أساس البيانات التاريخية.

لنفترض أن الشركة تعد البيانات المالية أسبوعيًا. تشير تجربتك السابقة إلى أن 0.3٪ من مبيعاتك بالائتمان لن يتم تحصيلها أبدًا.

باستخدام طريقة النسبة المئوية للمبيعات على الائتمان ، تفرض الشركة تلقائيًا رسومًا بنسبة 0.3٪ من مبيعات الائتمان كل أسبوع على مصاريف الحسابات غير القابلة للتحصيل وتضيفها إلى مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها.

لنفترض أنه في الأسبوع الحالي تبيع هذه الشركة 500000 دولار على شكل ائتمان. يتم حساب مصروفات الديون غير القابلة للتحصيل البالغة 1500 دولار (0.003 × 500000 دولار) ويتم تسجيل إدخال دفتر اليومية التالي:

تركز طريقة النسبة المئوية للمبيعات على الائتمان على بيان الدخل ومبدأ التطابق. يتم دمج إيرادات المبيعات البالغة 500000 دولار على الفور مع مبلغ 1500 دولار من النفقات للحسابات غير القابلة للتحصيل.

إذا كنت شركة جديدة ، فيمكنك حساب النفقات الخاصة بك للحسابات غير القابلة للتحصيل باستخدام متوسط الصناعة ، حتى تتمكن من تطوير معدل الخبرة الخاصة بك.

طريقة انتهاء الصلاحية

تصنيف حسابات القبض في مجموعات استحقاق مختلفة. وفقًا لهذه الطريقة ، كلما طالت المدة التي يظل فيها حساب القبض معلقًا ، كانت إمكانيات التحصيل أقل.

يتم تقدير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها باستخدام نسبة مئوية من حسابات القبض التي تعتبر غير قابلة للتحصيل في كل مجموعة استحقاق.

تختلف هذه النسبة عادة عن كل مجموعة استحقاق ويتم تقديرها بناءً على الخبرة السابقة والظروف الاقتصادية الحالية في المناطق التي تدير فيها الشركة عملياتها.

يتم تطبيق النسبة المئوية المقدرة غير القابلة للتحصيل لكل مجموعة استحقاق على إجمالي مبلغ الحسابات المستحقة القبض في تلك المجموعة للحصول على مبلغ غير قابل للتحصيل تقديريًا من المجموعة.

يتم احتساب المبالغ غير القابلة للتحصيل المقدرة لجميع مجموعات الاستحقاق بشكل منفصل وتضاف معًا للعثور على إجمالي المبلغ غير القابل للتحصيل المقدّر.

يمثل هذا المبلغ الإجمالي غير القابل للتحصيل الرصيد المطلوب في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها في نهاية الفترة.

حسابات غير قابلة للتحصيل في الميزانية العمومية

تعرف حسابات القبض باسم حسابات التحكم. هذا يعني أن إجمالي جميع الحسابات الفردية الموجودة في دفتر المساعدة يجب أن يكون مساويًا لإجمالي الرصيد في الحسابات المدينة.

تستخدم الحسابات غير القابلة للتحصيل في تقييم الحسابات المدينة ، والتي تظهر في الميزانية العمومية للشركة.

عندما يشتري العميل ائتمانًا من المورد ، يتم وضع هذا المبلغ بواسطة المورد في الحسابات المدينة. تختلف شروط الدفع ، ولكن معظم الشركات تدفع في غضون 30 إلى 90 يوما.

إذا لم يدفع العميل بعد ثلاثة أشهر ، فسيتم تعيين المبلغ في حسابات القبض "مستحقة". إذا كنت تقضي مزيدًا من الوقت ، فيمكن للمزود تصنيفه على أنه حساب "مشكوك فيه".

في هذه المرحلة ، قد تختار الشركة تحصيل رسوم بيان الدخل في شكل رسوم حسابات غير قابلة للتحصيل.

يظهر حساب مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل كبند في بيان الدخل ، داخل قسم مصروفات التشغيل في ذلك البيان المالي.

إلغاء حساب غير قابل للتحصيل

يؤثر إدخال إلغاء الحساب السيئ فقط على حسابات الميزانية العمومية: الخصم في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها والائتمان في حسابات القبض.

لا يتم تسجيل أي مصاريف أو خسائر في بيان الدخل. هذا لأن "الإلغاء" تم "تغطيته" في إدخالات التعديل السابقة للمصروفات المقدرة للديون غير القابلة للتحصيل.

توفير

للتعويض عن مشكلة طريقة الشطب المباشر ، قام المحاسبون بتطوير طرق تخصيص مختلفة لتوفير الحسابات غير القابلة للتحصيل.

تستخدم طريقة الحكم مخصصًا للحسابات غير القابلة للتحصيل ، والتي تُعرف أيضًا باسم مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل. لا تتنبأ هذه الطريقة بالحسابات الفردية التي سيتم إلغاؤها.

لهذا السبب ، يتم إجراء التعديل على الحسابات المدينة باستخدام مخصص كحساب مقابل الأصول للحسابات المشكوك في تحصيلها. يُعرف هذا الحساب المضاد بـ: "توفير حسابات غير قابلة للتحصيل".

يسمح هذا للشركات بإظهار حسابات القبض في الميزانية العمومية مثل: «صافي القيمة القابلة للتحقيق».

يجب دائمًا استخدام طريقة التوفير ، إلا في الحالات التي لا تكون فيها الحسابات غير القابلة للتحصيل مهمة. يتم استثنائها أيضًا لأغراض مالية ، عندما تنص القواعد المالية على وجوب استخدام طريقة الإلغاء المباشر.

ستنشئ طرق التوفير تسجيل حساب تقديري للحسابات غير القابلة للتحصيل في نفس الفترة مثل مبيعات الائتمان ذات الصلة. ينتج عن هذا تقييم أكثر عدلاً للميزانية العمومية للحسابات المستحقة القبض.

أمثلة

مخصص لمبيعات الائتمان

بلغ الرصيد النهائي للحسابات المدينة للربع الأول من الشركة أ 3،867،000 دولار. باستخدام طريقة النسبة المئوية للمبيعات ، قررت الشركة أ أن مصاريف الحسابات غير القابلة للتحصيل في الربع الحالي ستكون 16،350 دولار (2٪ من مبيعات الائتمان).

الرصيد الحالي في بدل الحسابات المشكوك في تحصيلها هو 60،990 دولار. الدخول اليومي لنفقات الحسابات غير القابلة للتحصيل هو:

الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها سيكون الآن: 60،990 دولار + 16،350 دولار = 77،340 دولار.

صافي القيمة القابلة للتحقيق للحسابات المدينة ، كما هو مبين في الميزانية العمومية للشركة أ ، ستكون:

طريقة انتهاء الصلاحية

قامت شركة Fast بتقسيم حساباتها المدينة إلى خمس مجموعات استحقاق عند إعداد جدول الاستحقاق التالي:

بناءً على الخبرة السابقة والظروف الاقتصادية الحالية ، حددت الشركة النسبة المئوية لخسائر الائتمان المقيدة في كل مجموعة استحقاق على النحو التالي:

- بدون فوز: 1 ٪

- 1-30 يومًا مستحقًا: 3٪

- 31-60 يومًا مستحقًا: 10٪

- 61-90 يومًا مستحقًا: 20٪

- أكثر من 90 يومًا مستحقة: 50٪

في نهاية عام 2017 ، يُظهر توفير الحسابات المشكوك في تحصيلها رصيدًا قدره 2000 دولار.

يتم حساب المبلغ الإجمالي المقدّر للحسابات غير القابلة للتحصيل. هذا هو الرصيد المطلوب في توفير الحسابات المشكوك في تحصيلها ، بناءً على المعلومات المرجعية.

وفقًا للحسابات المذكورة أعلاه ، يبلغ إجمالي المبلغ المقدر أنه غير قابل للتحصيل في نهاية العام 2840 دولارًا. يمثل هذا الرصيد المطلوب في توفير الحسابات المشكوك في تحصيلها في نهاية الفترة.

نظرًا لأن الشركة لديها بالفعل رصيد معتمد يبلغ 2000 دولار في تقديم حسابات مشكوك في تحصيلها ، سيتم إدخال تسوية نهاية العام بمبلغ 840 دولار فقط (2840 - 2000 دولار):