الإجراء التحليلي (المحاسبة): الخصائص والمزايا والعيوب
الإجراء التحليلي هو تقييم المعلومات المالية من خلال تحليل العلاقات المقبولة بين البيانات المالية وغير المالية. إنه نوع من الأدلة المستخدمة أثناء التدقيق. يشير هذا الإجراء إلى وجود مشاكل محتملة في السجلات المالية للشركة ، والتي يمكن بعدها إجراء مزيد من الدراسة.
يتم استخدامه في المراجعة المالية للمساعدة في فهم العمليات التجارية وتحديد مجالات الخطر المحتملة التي تحتاج إلى مراجعة. ويشمل أيضًا التحقيق في التقلبات في العلاقات التي لا تتفق مع المعلومات الأخرى ذات الصلة أو التي تختلف عن القيم المتوقعة بمقدار كبير.
التقلبات في علاقات البيانات المتوقعة يمكن أن تكشف عن نوع من التحريف أو الإبلاغ الاحتيالي من قبل إدارة الشركة. في معظم الحالات ، يجب أن تظل هذه العلاقات ثابتة مع مرور الوقت.
بخلاف ذلك ، فهذا يعني أن السجلات المالية غير صحيحة ، ربما بسبب أخطاء أو تقارير احتيالية.
ملامح
الغرض الرئيسي من الإجراءات التحليلية هو الحصول على الأمان ، بالاقتران مع اختبارات التدقيق الأخرى (اختبارات الضوابط واختبارات التفاصيل) ، فيما يتعلق بما تقوله البيانات المالية في مجال واحد أو أكثر.
يعتمد تطبيق الإجراءات التحليلية على إمكانية وجود علاقات مقبولة بين البيانات. يوفر وجود هذه العلاقات أدلة التدقيق فيما يتعلق بسلامة ودقة المعاملات.
الشروط المحددة التي تنتج اختلافات في هذه العلاقات هي: المعاملات غير المعتادة ، والتغييرات في المحاسبة ، والتغييرات في الأعمال التجارية ، والتقلبات العشوائية أو الأخطاء.
تتراوح الإجراءات التحليلية بين المقارنات البسيطة (على سبيل المثال ، الأرصدة النهائية من السنة السابقة مقابل الأرصدة النهائية للعام الحالي) إلى استخدام النماذج المعقدة التي تتضمن العديد من العلاقات وعناصر البيانات.
فهم العلاقات المالية أمر ضروري لتخطيط وتقييم نتائج الإجراءات التحليلية. مطلوب معرفة الشركة والصناعة التي تعمل فيها بشكل عام.
تقارن الإجراءات التحليلية بين المبالغ المسجلة والمؤشرات التي تم تطويرها في الشركة مع التوقعات التي وضعها المراجع. هذه التوقعات هي حجر الزاوية للنجاح.
استخدامها في عمليات التدقيق
في المراجعة ، تستخدم الأعمال لإعطاء ضمان معين بأن البيانات المالية لا تتطلب تعديلات كبيرة. إنها أساسية لتقييم البيانات المالية والتغيرات التي تحدث فيها.
يتم استخدامها في المراحل الثلاث للمراجعة: في التخطيط والتنفيذ وأخيرا في المراجعة.
العوامل الرئيسية التي تؤثر على دقتها
انهيار البيانات
وكلما زاد تفصيل المستوى الذي يتم به تنفيذ الإجراءات التحليلية ، زادت دقتها المحتملة.
قد تخفي الإجراءات التحليلية التي يتم إجراؤها على مستوى عالٍ اختلافات مهمة ولكنها تصحيحية ، حيث من المرجح أن تجذب الانتباه أكثر من الوقت الذي يتم فيه تنفيذ الإجراءات على البيانات المصنفة.
سيحدد غرض إجراء التدقيق ما إذا كان ينبغي تصنيف البيانات وإجراء أي تحليلات بشأنها.
موثوقية البيانات
كلما كانت البيانات أكثر موثوقية ، كلما كان التوقع أكثر دقة. البيانات المستخدمة لمطابقة التوقعات في إجراء تحليلي يمكن أن تكون بيانات صناعية واقتصادية خارجية ، يتم جمعها من خلال تحقيق مستقل.
مصدر المعلومات المتاحة مهم بشكل خاص. تعتبر البيانات الداخلية الناتجة من السجلات التي تم تدقيقها بالفعل ، أو التي لا تخضع لمعالجة الأشخاص الذين قد يؤثرون على الأنشطة المحاسبية ، أكثر موثوقية.
تنبؤ البيانات
هناك علاقة مباشرة بين قابلية التنبؤ للبيانات وجودة التوقعات المستمدة من تلك البيانات. بشكل عام ، كلما زادت دقة توقع إجراء تحليلي ، زادت الموثوقية المحتملة لهذا الإجراء.
نوع
يوجد ارتباط مباشر بين نوع الإجراء التحليلي المحدد والدقة التي يمكن أن يوفرها. كلما زادت الدقة الكامنة في إجراء تحليلي ، زادت الموثوقية المحتملة لهذا الإجراء.
لذلك ، يجب اختيار إجراء تحليلي مناسب ؛ على سبيل المثال ، اختبار معقولية بدلاً من الاتجاه.
تحليل الاتجاه
إنه تحليل التغييرات في الحساب مع مرور الوقت.
تحليل الأسباب
إنها مقارنة مع مرور الوقت بالعلاقة بين حسابات البيانات المالية والبيانات غير المالية.
اختبار المعقولية
تحليل الحسابات بين الفترات المحاسبية. إنه ينطوي على تطوير نموذج لتشكيل توقع يعتمد على البيانات المالية أو البيانات غير المالية أو كليهما.
مصلحة
- الميزة الرئيسية للإجراءات التحليلية هي أنه يمكن تطبيقها في جميع مراحل التدقيق ، للتحقق من المبالغ الواردة في البيانات المالية والعلاقات بين تلك المبالغ.
- يساعدون المراجع على معرفة ما إذا كانت هناك مشاكل مستمرة داخل الشركة وما إذا كانت البيانات المالية للعميل تتوافق مع ما يعتقد المدقق أنه يجب أن يكون بعد إجراء التعديل.
- نظرًا لطبيعة الإجراءات التحليلية ، غالبًا ما توفر أدلة على ادعاءات متعددة ، وتحديد مشكلات التدقيق التي قد لا تكون واضحة دون عمل أكثر تفصيلًا ، وتوجيه انتباه المراجع إلى المجالات التي تتطلب مزيدًا من التحقيق.
- مساعدة المراجع في إجراء مقارنات دورية ، مع مراعاة السنوات السابقة. هذا يعطي المدقق فهماً أفضل بشكل عام لحسابات العمل والحسابات الفردية.
- يمكن للمدقق تحديد المخاطر أو أوجه القصور التي لم يتم تحديدها من قبل في الرقابة الداخلية. يؤدي هذا إلى قيام المراجع بإعادة تقييم نهج التدقيق ويتطلب مزيدًا من الأمان مع الاختبارات الأخرى غير المخططة في الأصل.
عيوب
- نظرًا لأن الإجراءات التحليلية غالبًا ما يتعين تنفيذها على حسابات غير مكتملة قبل إعداد البيانات المالية النهائية ، لا يتم أخذ تعديلات مهمة في الاعتبار ، والتي يتم تنفيذها في كثير من الأحيان في مرحلة لاحقة.
- لا يثق العديد من مراجعي الحسابات في الإجراءات التحليلية بسبب انخفاض الدقة الملاحظ فيها ونقص الموثوقية في البيانات اللازمة للإجراءات.
- الإجراءات التحليلية وحدها ليست كافية للكشف عن الاحتيال. قد تكون هناك تعديلات أدت إلى تغييرات مصطنعة في العلاقات التي تم تحليلها في البيانات المالية ، مما تسبب في استخلاص المدقق استنتاجات خاطئة.
- إذا لم يفهم المدقق العمل بشكل كاف ، فقد يتم إغراؤه لقبول نتائج الإجراءات التحليلية التي لا تظهر اختلافات غير عادية. ليس هذا هو الحال إذا كانت هناك تغييرات كبيرة في العمل ، والتي لم يكن المراجع على دراية بها وأي إدارة قد تحاول إخفاءها.
