توفير الحافظة: الخصائص والأساليب والأمثلة

مخصص المحفظة هو تقدير للخسائر المحتملة للشركة بسبب المخاطر التي يتحملها الائتمان الممنوح للعملاء في مبيعات المنتجات. غالبًا ما يكون لدى الشركات نسبة مئوية من العملاء الذين لن يدفعوا ديونهم ، ثم يستخدمون هذه المعلومات لتوقعهم وحماية أنفسهم من تأثير تلك الأموال المفقودة.

بعد ذلك ، يكون توفير المحفظة عبارة عن مصروفات تتكبدها الشركة عندما لا يدفع العميل فاتورته. يتم خصم المصاريف من السجلات المحاسبية للشركة في حساب "مصاريف الديون المعدومة" وتضاف إلى حساب "توفير المحفظة".

يتم التعامل مع توفير المحفظة كمصروف في البيانات المالية للشركة ، حيث من المتوقع حدوث خسائر للديون المعدومة والقروض المتأخرة الأخرى التي من المحتمل أن تصبح حالات عجز عن السداد أو تنطوي على احتمالية كبيرة للتقصير.

ملامح

عند المحاسبة عن توفير المحفظة ، لا تحتاج الشركة إلى معرفة العميل الذي لن يدفعه على وجه التحديد. ولا تحتاج إلى معرفة المبلغ الدقيق ؛ يمكنك استخدام مبلغ تقريبي غير قابل للتحصيل.

على سبيل المثال ، إذا حسبت الشركة أن الحسابات المستحقة القبض ذات أكثر من 90 يومًا من تاريخ الاستحقاق لها معدل استرداد قدره 40٪ ، فيمكنها تقديم مخصصات محفظة على أساس 40٪ من رصيد هذه الحسابات.

يمكن للشركة استخدام النماذج الإحصائية كاحتمال تقصير لتحديد الخسائر المتوقعة بسبب الديون المتأخرة. يمكن أن تستخدم الحسابات الإحصائية بيانات الأعمال التاريخية ، وكذلك الصناعة بشكل عام.

تستخدم البنوك هذه العملية نفسها للإبلاغ عن الديون المعدومة للمقترضين الذين يتخلفون عن سداد قروضهم.

الحد من القيم المتضخمة في الحسابات والمؤشرات

تقريبًا جميع الشركات تقوم بمعاملات ائتمانية بينها. هذا يعني أنه لا يتعين على الشركة أن تدفع نقدًا عند شراء سلع من شركة أخرى.

بالنظر إلى أنه ، بحكم التعريف ، من المتوقع أن تصبح الحسابات المستحقة القبض نافذة في أقل من سنة واحدة أو خلال دورة التشغيل ، يتم تسجيلها كأصول متداولة في الميزانية العمومية للشركة.

ومع ذلك ، قد يتم تضخيم الحسابات المدينة إذا كان هناك أي جزء منها غير قابل للتحصيل. نتيجة لذلك ، يمكن أيضًا تجميع رأس المال العامل وحقوق ملكية الشركة.

للحماية من مثل هذه الانتفاخات في هذه الحسابات والمؤشرات ، يمكن للشركة حساب مقدار حساباتها المدينة التي ربما لا يمكن جمعها.

يمثل توفير المحفظة التقنية المحاسبية التي تسمح للشركات بمراعاة تقدير هذه الخسائر في بياناتها المالية من أجل الحد من زيادة الإيرادات المحتملة.

استخدام في البيانات المالية

يتم تسجيل الزيادات في توفير الحساب في محفظة الميزانية العمومية أيضًا في حساب المصاريف للديون غير القابلة للتحصيل في بيان الدخل.

في الميزانية العمومية للشركة ، يتم خصم مخصصات المحفظة من أصول وأصول المالك. عن طريق إجراء هذه السجلات ، يتم الاحتفاظ بالمبالغ المتساوية بين الأصول ومجموع رأس المال والخصوم.

يفي توفير الحافظة بوظيفة تخفيف التأثير على البيانات المالية للشركة بسبب الفواتير غير القابلة للتحصيل.

أساليب توفير المحفظة

الطريقتان المقبولتان في توفير المحفظة ، لتحديد الخصم المقابل في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، هما الأسلوب الفردي والطريقة العامة.

ويستند تطبيق هذه الأساليب على وجه الخصوص إلى التشريعات الضريبية الكولومبية. سيكون لدى كل بلد التشريع المقابل الخاص بمعالجته للطرق.

طريقة فردية

من خلال هذه الطريقة ، يتم تحديد توفير المحفظة من خلال تطبيق خصم يصل إلى 33 ٪ كاحتياطي على رصيد الحسابات المستحقة القبض التي كانت مستحقة لأكثر من عام.

يتم تطبيق هذا الاعتماد بشكل فردي فقط على الحسابات التي تستحق أكثر من عام واحد. من ناحية أخرى ، يُسمح بمعالجة النسب المئوية الأقل من 33٪.

الطريقة العامة

في هذه الطريقة ، يتم احتساب مخصصات المحفظة للحسابات بشكل عام ، وفقًا للوقت الذي انقضت صلاحيته ، مع النسب المئوية التالية:

- بالنسبة للحسابات المستحقة القبض التي تتراوح مدتها بين ثلاثة أشهر وستة أشهر: 5٪.

- الحسابات المدينة المستحقة منذ أكثر من ستة أشهر وأقل من سنة واحدة: 10 ٪.

- بالنسبة للحسابات المستحقة القبض التي تزيد عن سنة واحدة: 15٪.

أمثلة

المثال الأول

اعتبارًا من 30 يونيو ، تمتلك الشركة "أ" رصيدًا في الحسابات المدينة بقيمة 100000 دولار ، ومن المتوقع ألا يتم تحويل ما يقرب من 2000 دولار إلى نقد. ونتيجة لذلك ، يتم تسجيل رصيد قدره 2000 دولار في الائتمان في حساب توفير المحفظة.

يتضمن إدخال المحاسبة لضبط الرصيد في حساب توفير المحفظة أيضًا تسجيله في حساب "حساب للحسابات غير القابلة للتحصيل" في بيان الدخل.

نظرًا لأن شهر يونيو كان الشهر الأول في أعمال الشركة أ ، فقد بدأ حساب توفير المحفظة هذا الشهر برصيد صفري.

اعتبارًا من 30 حزيران (يونيو) ، عندما يتم إصدار أول ميزانية وبيان الدخل ، سيكون رصيد محفظتك يبلغ 2000 دولار.

نظرًا لأن مخصصات الحافظة تبلغ عن رصيد دائن قدره 2000 دولار ، والحسابات المدينة تبلغ عن رصيد مدين قدره 100000 دولار ، فإن الميزانية العمومية تبلغ مبلغًا صافًا قدره 98،000 دولار.

يبلغ حساب "مصروفات الديون المعدومة" للشركة خسائر قدرها 2000 دولار في بيان يونيو. يتم الإبلاغ عن المصاريف على الرغم من عدم استحقاق أي من الحسابات المستحقة القبض في يونيو ، حيث إن الشروط هي صافي 30 يومًا.

المثال الثاني

لدى الشركة 40،000 دولار في حسابات القبض اعتبارًا من 30 سبتمبر. ويقدر أن 10 ٪ من حساباته المستحقة القبض لن يتم تحصيلها والعائدات لتسجيل تسجيل ائتمان.

10 ٪ × 40،000 دولار = 4000 دولار في توفير محفظة.

لضبط هذا الرصيد ، يتم إجراء إدخال المدين على حساب الديون غير القابلة للتحصيل بمبلغ 4000 دولار. على الرغم من أن الحسابات المستحقة القبض لم تنضج في سبتمبر ، يتعين على الشركة الإبلاغ عن خسائر ائتمانية بقيمة 4000 دولار كمصروفات دين متعثرة في بيان الدخل الخاص بها لهذا الشهر.

إذا كانت الحسابات المستحقة القبض هي 40000 دولار وكان مخصص الحافظة 4000 دولار ، فإن المبلغ الصافي المبلغ عنه في الميزانية العمومية سيكون 36000 دولار.